Medidas fiscales del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021

El Consejo de Ministros ha aprobado el 27 de octubre de 2020, el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2021 que remitirá a las Cortes Generales, que contempla una serie de importantes medidas fiscales, como la subida del Impuesto sobre Sociedades para grandes grupos empresariales, limitando las exenciones por dividendos y plusvalías generadas por su participación en sociedades filiales; se subirá un punto el Impuesto sobre el Patrimonio para patrimonios de más de 10 millones de euros; se subirá tres puntos el IRPF para rentas del capital de más de 200.000 euros y dos puntos para las rentas del trabajo superiores a 300.000 euros, y se prorrogan para 2021 los límites vigentes para aplicar el régimen de estimación objetiva (módulos). Por otra parte, se impondrá en las SOCIMIS un gravamen del 15% a sus beneficios no distribuidos como dividendo a sus socios, y se reducirán de 8.000 a 2.000 euros las desgravaciones a los planes de pensiones privados.

Le informamos que el Consejo de Ministros del pasado día  27 de octubre de 2020 ha aprobado el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado (PLPGE) de 2021 que se remitirá a las Cortes Generales para su tramitación parlamentaria, que contempla una serie de importantes medidas fiscales. El impacto fiscal en los presupuestos de 2021 proviene de modificaciones que se recogen en el Proyecto de Presupuestos y de nuevas figuras tributarias que se tramitan en otras leyes.

Entre las modificaciones que se realizan en los Presupuestos se encuentran ajustes para que las rentas más altas y las multinacionales aumenten su contribución, siguiendo las recomendaciones realizadas recientemente por el FMI o la OCDE.

A continuación les resumimos las medidas fiscales incluidas en este PLPGE 2021, con la advertencia de que pueden ser objeto de cambios como consecuencia de las enmiendas que se aprueben en su trámite parlamentario.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

• Aumento del gravamen de dos puntos a las rentas del trabajo superiores a 300.000 euros y de tres puntos las rentas del capital a partir de los 200.000 euros.
• Revisión del límite de las reducciones de la aportación a los planes de pensiones, reduciendo de 8.000 a 2.000 euros del importe de aportaciones máximas del partícipe a planes individuales o de empleo. No obstante, el límite conjunto de reducción (aportaciones del partícipe y de la empresa) se amplía de 8.000 euros a 10.000 euros.
• Se prorrogan para 2021los límites vigentes para aplicar elrégimen de estimación objetiva (módulos).

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

• Establece la vigencia del impuesto de manera indefinida, de modo que no sea necesario prorrogarlo año tras año mediante una ley, aportando con ello seguridad jurídica sobre este impuesto.
• Se incrementa un punto el gravamen del último tramo, que pasa del 2,5% al 3,5%.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

• Limitación al 95% (anteriormente 100%) de la exención sobre dividendos y plusvalías generados por filiales en el exterior. No obstante, las empresas con un volumen de negocio inferior a 40 millones podrán seguir aplicando la exención del 100% por dividendos durante los próximos tres años.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

• Se incrementa a las bebidas azucaradas y edulcoradas el tipo impositivo del l 10% al 21%. No obstante, este incremento del tipo impositivo solo afecta a la venta de estos productos en supermercados, pero la consumición en bares y restaurantes seguirá tributando al 10%.
• Se prorrogan loslímites vigentes para la aplicación del régimen especial simplificado del IVA (módulos).

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

• Se incrementa el gravamen del 6% al 8%.

IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS

• Para acercar la tributación del diésel a la gasolina se establece dos medidas:
  • Se reduce la bonificación hasta 38 euros por cada 1.000 litros
  • El tipo estatal pasa de 30,7 a 34,5 céntimos por litro.

MEDIDAS FISCALES INCLUIDAS EN EL PROYECTO DE LEY DE PGE 2021	Impacto M€
2021	2022
Limitación al 95% de la exención de dividendos y plusvalías exceptuando por un periodo de 3 años a entidades con cifra negocios inferior a 40 millones del Impuesto de Sociedades	473	1.047
Se incrementa en 2 puntos la base imponible general del IRPF para rentas que excedan los 300.000€ y en 3 puntos la base del ahorro para rentas que excedan los 200.000€*	144	346
Minoración del límite de las reducciones por las aportaciones a planes de pensiones del IRPF*	0	580
Prórroga límites estimación objetiva (módulos) del IRPF e IVA*	0	0
Subida del IVA bebidas azucaradas y edulcoradas*	340	60
Reducción de la bonificación fiscal del diésel	450	50
Incremento del tipo sobre Primas de Seguros	455	52
Impuesto sobre el Patrimonio. Indefinido y subida 1 punto >10M**	0	0
TOTAL MEDIDAS INCLUIDAS EN LEY DE PRESUPUESTOS	1.862	2.135
* Las Comunidades Autónomas participan de acuerdo con la normativa aplicable.
** La recaudación estimada asciende a 339M si se aplicara a todos los patrimonios superiores a 10M. Esa recaudación se destina a las CCAA.

MÁS NOVEDADES FISCALES INCLUIDAS EN OTRAS LEYES

En otras leyes que ya se están tramitando encontramos las siguientes medidas fiscales, algunas nuevas de carácter medioambiental o que gravan nuevas áreas de negocio que permitirán incrementar los recursos públicos en 4.223 millones en 2021.

• Impuesto sobre los envases de plástico no reutilizables. Esta figura ya fue sometida a consulta pública y tiene como objetivo reducir el número de unidades de estos productos que son puestas en el mercado para reducir así su consumo, de forma que se prevenga la generación de residuos plásticos.
• Impuesto estatal sobre residuos que penalice las opciones de gestión de residuos menos sostenibles, el depósito en vertedero y la incineración. Se trata de una medida que sigue las recomendaciones de varias directivas europeas para reducir el porcentaje de residuos en vertederos.
• Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales(Ley 4/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, publicada en el BOE del 16-10-2020)
• Impuesto sobre Transacciones Financieras(Ley 5/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre las Transacciones Financieras, publicada en el BOE del 16-10-2020)
• Además, hay que sumar el impacto de las medidas incluidas en el Proyecto de Ley de Prevención y Lucha contra el Fraude y la elusión que se está tramitando en el Congreso. El Gobierno tiene intención de incluir medidas para reforzar el control de las SICAV. En concreto, se otorgará a la Inspección de la Agencia Tributaria la competencia para comprobar que estos instrumentos cumplen con los requisitos para constituirse en vehículos de inversión colectiva y no en una herramienta de planificación fiscal de grandes patrimonios familiares. Asimismo, se impondrá en las SOCIMIS un gravamen del 15% a sus beneficios no distribuidos como dividendo a sus socios.

MEDIDAS FISCALES INCLUIDAS EN OTRAS LEYES	Impacto Caja (M€)
2021	2022
Impuesto sobre Sociedades: Tipo de gravamen SOCIMI	0	25
Fiscalidad verde (Impuesto sobre Residuos)	861	0
Fiscalidad verde (Impuesto sobre envases Plástico)	491	0
Impuesto sobre Transacciones Financieras	850	0
Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales	968	0
Ley de lucha contra el fraude fiscal	828	0
Otras medidas	225	25
TOTAL MEDIDAS A INCORPORAR EN OTRAS LEYES	4.223	50

Ver: Presentación Presupuestos Generales del Estado para 2021

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