PRÒXIMA DEDUCCIÓ PER INVERSIÓ EN BENEFICIS EN L’IMPOST SOBRE SOCIETATS

El Projecte de llei de suport a l’emprenedor i la seva internacionalització (més coneguda com “Llei d’emprenedors”), que actualment s’està tramitant al Parlament pel procediment d’urgència (la norma ha estat aprovada al Congrés dels Diputats i es troba pendent de debat i votació al Senat, podent patir lleugeres modificacions fins a la seva publicació al BOE abans que finalitzi l’any), regula una nova deducció per inversió en beneficis en l’Impost sobre societats. Aquesta deducció serà aplicable a les empreses de reduïda dimensió (les que facturin menys de deu milions d’euros a l’any) que destinin els seus beneficis a la compra d’actius nous:

 

• ·         En general, la deducció serà del 10% dels beneficis abans d’impostos que s’hagin destinat a invertir en elements nous de l’immobilitzat material o inversions immobiliàries afectes a activitats econòmiques.
• ·         En cas de micropimes (empreses que facturen menys de cinc milions l’any), la deducció serà de només el 5%.
• ·         Aquest incentiu ja serà aplicable a les compres d’actius que es realitzin el 2013.

 

Termini per invertir

La inversió en elements patrimonials afectes a activitats econòmiques s’haurà de realitzar en el termini comprès entre l’inici del període impositiu en què s’obtenen els beneficis objecte d’inversió i els dos anys posteriors o, excepcionalment, d’acord amb un pla especial d’inversió aprovat per l’Administració tributària a proposta del subjecte passiu.

Per exemple, si l’exercici social coincideix amb l’any natural, els beneficis de 2013 s’haurien d’invertir entre l’1 de gener de 2013 i el 31 de desembre de 2014.

Atenció. La deducció es practicarà en la quota íntegra corresponent al període impositiu en què s’efectuï la inversió.

Base de la deducció

La base de la deducció resultarà d’aplicar a l’import dels beneficis de l’exercici, sense incloure la comptabilització de l’Impost sobre societats, objecte d’inversió un coeficient determinat per:

a) En el numerador: els beneficis obtinguts en l’exercici, sense incloure la comptabilització de l’Impost sobre societats, minorats per aquelles rendes o ingressos que siguin objecte d’exempció, reducció, bonificació, o deducció per doble imposició, exclusivament a la part exempta, reduïda, bonificada o deduïda en la base imposable, o bé que hagi generat dret a deducció en la quota íntegra.

b) En el denominador: els beneficis obtinguts en l’exercici, sense incloure la comptabilització de l’Impost sobre societats.

El coeficient que resulti es prendrà amb dos decimals arrodonit per defecte.

Dotació d’una reserva indisponible

Les entitats que apliquin aquesta deducció hauran de dotar una reserva per inversions, per un import igual a la base de deducció, que serà indisponible en tant que els elements patrimonials en què es realitzi la inversió hagin de romandre en l’entitat.

La reserva per inversions s’haurà de dotar a càrrec dels beneficis de l’exercici l’import de la qual és objecte d’inversió.

En el cas d’entitats que tributin en el règim de consolidació fiscal, aquesta reserva serà dotada per l’entitat que realitza la inversió, tret que no li resulti possible, en aquest cas haurà de ser dotada per una altra entitat del grup fiscal.

Manteniment de les inversions

Els elements patrimonials adquirits hauran de romandre en funcionament en la societat durant 5 anys, excepte pèrdua justificada, o durant la seva vida útil si resulta inferior.

No obstant això, no es perdrà la deducció si es produeix la transmissió dels elements patrimonials objecte d’inversió abans de la finalització del termini assenyalat en el paràgraf anterior i s’inverteix l’import obtingut o el valor net comptable, si fos menor, en els termes establerts en aquesta norma.

Memòria. Comptes anuals

S’han de fer les següents mencions durant el termini de manteniment de les inversions: import dels beneficis acollit a la deducció i l’exercici en què es van obtenir; la reserva indisponible que hagi de figurar dotada; identificació i import dels elements adquirits; la data o dates en què els elements han estat objecte d’adquisició i afectació a l’activitat econòmica.

Atenció. Aquesta deducció és incompatible amb l’aplicació de la llibertat d’amortització, amb la deducció per inversions regulada en l’article 94 de la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació dels aspectes fiscals del Règim econòmic fiscal de Canàries, i amb la Reserva per a inversions a Canàries regulada en l’article 27 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim econòmic i fiscal de Canàries.

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir respecte d’això.