Opció de pagaments fraccionats en l’Impost Sobre Societats realitzada de manera excepcional durant el 2020

L’informem que l’AEAT ha incorporat una pregunta freqüent en l’apartat sobre mesures tributàries COVID-19 en la qual s’aclareix que, per als períodes impositius iniciats a partir del 2021, els contribuents que haguessin optat l’any passat per la modalitat de l’art. 40.3 LIS (pagaments fraccionats sobre la part de la base imposable del període dels 3, 9 o 11 primers mesos), d’acord amb el que es disposa en l’article 9 del Reial decret llei 15/2020, necessitaran la presentació el mes de febrer del 2021 del model censal 036, si pretenen continuar amb aquesta opció.

Cal recordar que el Reial decret llei 15/2020 va permetre amb caràcter excepcional, per als períodes impositius iniciats a partir del 1 de gener de 2020, que els contribuents de l’impost sobre societats poguessin exercir l’opció de realitzar els pagaments fraccionats sobre la part de la base imposable del període dels 3, 9 o 11 primers mesos mitjançant la presentació, en el termini ampliat a què es refereix l’article únic del Reial decret llei 15/2020 (fins al 20 de maig de 2020), del primer pagament fraccionat en cas que el seu volum d’operacions no fos superior a 600.000 euros l’any 2019 o bé mitjançant la presentació del segon pagament fraccionat en cas que el seu volum d’operacions fos superior a 600.000 euros l’any 2019 però el seu import net del volum de negocis no hagués superat la quantitat de 6.000.000 d’euros durant els 12 mesos anteriors.

El contribuent que va exercitar l’opció conformement al que es disposa en el paràgraf anterior va quedar vinculat a aquesta modalitat de pagament fraccionat respecte dels pagaments corresponents al mateix període impositiu i només per a aquest període.

Per tant, i d’acord amb l’anterior per als períodes impositius iniciats a partir del 2021 els contribuents que haguessin optat l’any passat per aquesta modalitat de l’art. 40.3 LIS al mes de febrer de 2021 hauran de presentar el model censal 036 si pretenen seguir amb l’opció de l’apartat 3 de l’article 40 de la LIS.

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.