Nova llista de països i territoris fiscalment censurables

L’informem que Espanya ha actualitzat la seva llista de paradisos fiscals, en la qual inclou 24 països i jurisdiccions que considera “no cooperatius”, segons la nova definició adoptada en àmbit internacional. El fitxer manté molt dels territoris que ja estaven inclosos en la versió anterior, com Gibraltar o les Illes Caiman, n’exclou d’altres, com Libèria, i incorpora sis noves jurisdiccions: Barbados, Guam, Palau, Samoa Americana, Trinitat i Tobago i Samoa.

Cal recordar que la disposició addicional primera de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal, conté la definició de països i territoris que tenen la consideració de jurisdiccions no cooperatives i assenyala que tindran aquesta consideració “els països i territoris, així com els règims fiscals perjudicials, que es determinin pel ministre d’Hisenda mitjançant ordre Ministerial”.

Aquest mandat s’ha dut a terme a través de l’Ordre HFP/115/2023 (BOE, 10-02-2023), que estableix els següents països, territoris i règims fiscals perjudicials amb consideració de jurisdiccions no cooperatives:

1. Anguilla.

2. Bahrain.

3. Barbados.

4. Bermudes.

5. Dominica.

6. Fiji.

7. Gibraltar.

8. Guam.

9. Guernsey.

10. Illa de Man.

11. Illes Caiman.

12. Illes Malvines.

13. Illes Marianes.

14. Illes Salomó.

15. Illes Turks i Caicos.

16. Illes Verges Britàniques.

17. Illes Verges dels Estats Units d’Amèrica.

18. Jersey.

19. Palau.

20. Samoa, pel que fa al règim fiscal perjudicial (offshore business).

21. Samoa Americana.

22. Seychelles.

23. Trinitat i Tobago.

24. Vanuatu.

Com es pot apreciar en aquesta nova llista es mantenen països i territoris que ja figuraven en la llista del Reial decret 1080/1991 i, com a novetat, s’incorporen els següents: Barbados, Guam, Palau, Samoa Americana, Trinitat i Tobago i Samoa, pel que fa al règim fiscal perjudicial (offshore business).

El resultat és un llistat que ha disminuït molt respecte a la primera versió, de 1991, que comptava amb 48 territoris. Diversos d’ells van anar sortint a mesura que signaven acords d’intercanvi d’informació i doble imposició, com Andorra o Panamà. També van deixar de ser considerats paradisos fiscals Jordània, Líban, Unió dels Emirats Àrabs o Hong Kong i socis europeus com Malta, Xipre o Luxemburg (que només ho era per a determinades rendes), que estan entre els principals inversors i receptors de capital cap a i des d’Espanya.

Règim transitori

S’estableix un règim transitori, segons el qual, en relació amb els tributs el període impositiu dels quals no hagués conclòs l’11 de febrer de 2023, els països o territoris que tenen la consideració de jurisdicció no cooperativa en aquest període impositiu seran els països o territoris previstos en el Reial decret 1080/1991.

Finalment, cal assenyalar que aquesta norma entra en vigor l’11 de febrer de 2023 i serà aplicable als tributs sense període impositiu reportats a partir de l’11 de febrer i als altres tributs el període impositiu dels quals s’iniciï des d’aquest moment, excepte per als nous països o territoris incorporats que en aquest cas l’entrada en vigor es produirà l’11 d’agost de 2023 i serà aplicable als tributs sense període impositiu reportats a partir de la seva entrada en vigor, i als altres tributs el període impositiu dels quals s’iniciï des d’aquest moment.

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta qüestió.