Els mòduls (IRPF/IVA) en 2025: incertesa i canvis en els límits de facturació

La no convalidació del Reial decret llei 9/2024 (que entre altres mesures, regulava els límits excloents per al règim de “Mòduls”) ha deixat en uns llimbs normatius a molts autònoms acollits al règim d’estimació objectiva de l’IRPF i al règim simplificat de l’IVA. Des de 2016, els límits d’exclusió d’aquests règims s’anaven prorrogant any a any, però en 2025 la situació s’ha complicat.

Com està la situació en aquest moment?

El Ministeri d’Hisenda ha anunciat que presentarà una nova norma en les pròximes setmanes per a restablir el límit de facturació de 125.000 euros, la qual cosa permetria a milers d’autònoms continuar tributant en mòduls. No obstant això, mentre no s’aprovi aquesta norma, els límits vigents per a 2025 s’han reduït dràsticament.

Nous límits en vigor després de la derogació del RDL 9/2024

Mancant la pròrroga del règim de mòduls, els contribuents no podran aplicar aquest mètode si en 2024 han superat algun d’aquests límits:

• 150.000 € anuals de rendiments íntegres per a totes les activitats, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals, el llindar de les quals segueix en 250.000 €.
• 75.000 € anuals de facturació quan el destinatari sigui un empresari o professional.
• 150.000 € anuals de volum de compres en béns i serveis, excloses les adquisicions d’immobilitzat.

Impacte en els autònoms i possibles solucions

El canvi normatiu afecta especialment el sector del transport, on uns 30.000 autònoms van quedar en una situació incerta després de la no convalidació del decret. Des d’Hisenda s’ha assegurat que es buscarà una solució legal amb garanties per evitar perjudicis fiscals injustificats.

• Atenció. El RDL 9/2024 ha estat vigent durant un temps en el qual els autònoms han tingut dret a optar per mòduls segons uns requisits concrets. La Constitució espanyola prohibeix en l’article 9.3, la retroactivitat de les disposicions que restringeixen drets individuals. Per tant, és difícil imaginar que es pugui excloure de mòduls a qui complia amb aquests límits en les quanties que venen fixades en el RDL 9/2024.

Consideracions clau per als contribuents en l’IRPF

• Si en 2024 no va superar els nous límits: podrà seguir en mòduls sense problema.
• Si va superar els nous límits, però no els anteriors (125.000 €): la pròrroga del límit encara no està confirmada, per la qual cosa és recomanable estar atents a la nova normativa.
• Si va superar els 150.000 € o 75.000 € en facturació a empreses: haurà de passar al règim d’estimació directa en IRPF i al règim general d’IVA.

Règim especial simplificat de l’IVA (“Mòduls”)

Tampoc s’ha aprovat la pròrroga, per a l’exercici 2025, dels límits (que es van aplicant des de l’exercici 2016) per a l’aplicació del règim especial simplificat de l’IVA (“Mòduls”). Aquest fet implica que els autònoms que tributin en aquest règim, veuen reduïts els límits que els exclouen per a poder aplicar-lo. Així, es redueix de 250.000 euros a 150.000 euros que permet aplicar aquest mètode a:

• La totalitat d’activitats (excepte les agrícoles, ramaderes, i forestals) el volum d’ingressos l’any immediat anterior de les quals no superi aquestes xifres.
• Aquells empresaris o professionals les adquisicions i les importacions de béns i serveis dels quals per al conjunt de les seves activitats empresarials o professionals, excloses les relatives a elements de l’immobilitzat, no supera les xifres ressenyades.

Com l’afecta això?

• Si en 2024 no va superar els 150.000 € d’ingressos ni de compres, pot seguir en mòduls en 2025.
• Si va superar aquests límits, haurà de tributar pel règim general de l’IVA, fet que implica declarar l’IVA repercutit i suportat en cada operació.
• Si només va superar els 125.000 € de facturació a empreses, es podria beneficiar d’una pròrroga si el Govern restableix el límit anterior.

Què cal fer ara?

• Revisar la seva facturació i compres de 2024 per veure si supera els nous límits. Seguir l’evolució de la norma que prepara Hisenda per determinar si podrà mantenir el règim simplificat.
• Si es veu afectat per l’exclusió del règim simplificat, preparar la transició al règim general de l’IVA, fet que implica més càrrega administrativa i l’obligació de presentar declaracions trimestrals amb IVA repercutit i suportat.

El règim de mòduls continua sent un pilar fiscal per a molts autònoms, però la seva continuïtat en 2025 està en mans del Govern i de l’aprovació d’una nova norma. Mentrestant, és fonamental revisar la seva situació i, si és necessari, preparar la transició a estimació directa per evitar problemes amb l’Agència Tributària.