Deduccions estatals i autonòmiques en la declaració de l’IRPF 2024

Les deduccions aplicables en l’IRPF 2024 es bifurquen en dues grans vies: les que concedeix l’Estat, amb vocació generalista, i aquelles altres, amb aroma local, que regulen les comunitats autònomes per als seus residents. I encara que l’objectiu comú és reduir la càrrega tributària, els camins per a aconseguir-ho són múltiples, específics i -sovint- efímers.

1. Deduccions estatals en l’IRPF 2024: mapa complet d’oportunitats fiscals

El marc estatal de l’IRPF incorpora un conjunt de deduccions que poden reduir significativament la quota tributària, sempre que es compleixin els requisits legals establerts. Algunes d’aquestes deduccions responen a situacions personals (residència, família, discapacitat); unes altres estan pensades per a fomentar la inversió, l’eficiència energètica o la conservació del patrimoni. Aquí les agrupem per blocs, per a facilitar la seva comprensió i aplicació.

Deduccions relacionades amb l’habitatge

• Deducció per inversió en habitatge habitual (règim transitori)

Per als qui van adquirir el seu habitatge habitual abans de l’1 de gener de 2013 i aplicaven aquesta deducció. Es manté el dret si no s’ha interromput i l’immoble continua sent habitatge habitual. Deducció del 15% sobre un màxim de 9.040 €, compartit entre tram estatal i autonòmic.

• Deducció per lloguer de l’habitatge habitual (règim transitori)

Aplicable només si el contracte és anterior a l’1 de gener de 2015 i ja s’anava aplicant. Permet deduir el 10,05% de les quantitats satisfetes, amb un límit de base imposable.

• Deduccions per obres de millora d’eficiència energètica en habitatges

Inclou tres trams:

• 20% per a reducció de demanda de calefacció i refrigeració (mín. 7%).
• 40% per a millora en consum d’energia primària no renovable (mín. 30%) o si s’aconsegueix qualificació energètica A o B.
• 60% per a rehabilitació global d’edificis d’ús predominantment residencial.

Calen certificats energètics abans i després de l’obra.

Sostenibilitat i mobilitat eficient

• Deduccions per adquisició de vehicles elèctrics “endollables” i de pila de combustible i punts de recàrrega

Deducció del 15% sobre l’import satisfet per a la compra de vehicles nous elèctrics (segons condicions de preu, forma de pagament, matriculació, etc.). També s’aplica a les despeses per instal·lació de punts de recàrrega en immobles residencials. Límits màxims aplicables.

Donatius, mecenatge i conservació del patrimoni

• Deduccions per donatius i altres aportacions

Fins al 80% en els primers 250 euros donats a entitats acollides a la Llei 49/2002. La resta pot deduir-se al 40% (o 45% si es compleixen requisits de fidelitat). Límit conjunt: 10% de la base liquidable.

• Deducció per actuacions per a la protecció i difusió del Patrimoni Històric Espanyol i del Patrimoni Mundial

Deducció del 15% sobre les quantitats invertides en conservació, restauració, rehabilitació o difusió del patrimoni declarat, dins dels termes establerts pel Ministeri de Cultura.

Deduccions per residència i àmbit geogràfic

• Deducció per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla

Aplicable a contribuents amb rendes generades en aquests territoris, amb bonificació del 60% sobre la part estatal i autonòmica de la quota.

• Deducció per residència habitual i efectiva a l’illa de la Palma durant l’exercici 2024

Es manté aquesta deducció excepcional del 60% com a suport als damnificats per l’erupció volcànica, sempre que el contribuent tingui la seva residència habitual i efectiva a l’illa durant tot l’any 2024.

• Deducció aplicable a unitats familiars formades per residents fiscals en estats membres de la UE o de l’Espai Econòmic Europeu

Aplica quan algun dels membres de la unitat familiar resideix fora d’Espanya en un Estat de la UE o de l’EEE amb intercanvi efectiu d’informació tributària. Permet aplicar determinats beneficis com si tots residissin a Espanya, sota unes certes condicions.

Estímul a la inversió empresarial

• Deducció per inversió en empreses de nova o recent creació

Permet deduir el 30% de les quantitats satisfetes per l’adquisició d’accions o participacions en empreses noves o amb menys de tres anys d’activitat. Base màxima anual de 60.000 euros. Requereix manteniment de la inversió durant almenys tres anys.

• Deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació directa

Inclou, entre altres, deduccions per inversió en R+D+I, creació d’ocupació, formació professional, exportació de pel·lícules i espectacles, així com protecció del medi ambient. Algunes d’aquestes deduccions són aplicables també a autònoms.

• Deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació objectiva

Determinades activitats acollides a mòduls (estimació objectiva) poden aplicar incentius específics, com a reduccions pel manteniment de l’ocupació o inversions mediambientals. Limitades a uns certs sectors i amb base normativa específica.

Deduccions per a incentivar la realització de determinades activitats: modalitats d’inversió		Percentatge de deducció	Límit conjunt
Per inversió en activitats de recerca i desenvolupament i innovació tecnològica (art. 35 LIS)	En activitats de recerca i desenvolupament (art. 35.1 LIS)	25/42/8% 17% (addicional)	25/50%
	En activitats d’innovació tecnològica (art. 35.2 LIS)	12%
Per inversions en produccions cinematogràfiques, sèries audiovisuals i espectacles en viu d’arts escèniques i musicals (art. 36 LIS)	En produccions espanyoles de llargmetratges, curtmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals (art. 36.1 LIS)	30/25%
	En produccions estrangeres de llargmetratges cinematogràfics o d’obres audiovisuals -per les despeses d’execució realitzats en territori espanyol- (art. 36.2 LIS)	30/25% (exclosa del límit conjunt)
	En espectacles en viu d’arts escèniques i musicals -despeses de producció i exhibició- (art. 36.3 LIS)	20%
Per inversió en beneficis de l’antic art. 37 text refós LIS (DT 24a LIS)		10/5%
Per creació d’ocupació per a treballadors amb discapacitat (art. 38 LIS)		9.000 /12.000 euros i persona/any
Per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial imputades a favor dels treballadors (art. 38 ter LIS)		10%

• Important: les inversions realitzades en l’exercici per entitats en règim d’atribució de rendes (societats civils que siguin contribuents de l’impost sobre societats, herències jacents, comunitats de béns, etc.) que determinin els seus rendiments nets en estimació directa, en qualsevol de les seves dues modalitats, podran ser objecte de deducció per cadascun dels socis, hereus, comuners o partícips en proporció a la seva participació en el resultat de l’entitat.

Per a més informació sobre totes les deduccions estatals actualment vigents en l’exercici 2024, tal com es recullen en la normativa de l’IRPF, vegeu aquest enllaç de l’AEAT.

2. Deduccions autonòmiques: un mapa fiscal amb matisos

Cada comunitat autònoma ha desplegat el seu propi elenc de deduccions: per naixement o adopció de fills, cura de gent gran, lloguer d’habitatge, autoocupació jove, inversions ecològiques… La diversitat és gran, i les condicions també.

• Atenció. Només es poden aplicar les deduccions autonòmiques de la comunitat on hagi residit durant més dies en 2024. I, en cap cas, una deducció autonòmica pot compensar una insuficiència de quota estatal (ni viceversa).

Pot consultar el detall actualitzat per comunitat aquí: Guia oficial de deduccions autonòmiques 2024 – AEAT

Recordi…

• No totes les deduccions són acumulables, ni permeten romanents. Llegeixi la lletra petita.
• No necessita aportar justificants amb la declaració, però sí que conservar-los. L’AEAT pot demanar-los més endavant.
• Les deduccions no generen quota negativa. Si no hi ha quota suficient, simplement no s’apliquen (ni es traslladen a exercicis següents, amb excepcions com en eficiència energètica).
• Algunes deduccions caduquen, unes altres s’extingeixen per canvis normatius o incompliments posteriors. Si té dubtes, revisi amb detall o consulti-ho.

Més enllà del llistat de percentatges i articles, les deduccions són una oportunitat per a ajustar el tributat al realment viscut. Però com tota oportunitat fiscal, exigeix coneixement, rigor i anticipació. No n’hi ha prou amb saber què es pot deduir: cal saber com, quan i en quina proporció. I això, a vegades, marca la diferència entre una renda optimitzada i una renda oblidada.