AVANÇAMENT DE MESURES TRIBUTÀRIES INTRODUÏDES EN LA PRÒXIMA LLEI DE PRESSUPOSTOS 2014

En el Butlletí Oficial de les Corts Generals de 2 d’octubre de 2013, s’ha publicat el text del Projecte de llei de pressupostos generals de l’Estat per a l’any 2014, i en el  àmbit tributari incorpora diverses mesures, la gran majoria de les quals són les que habitualment recull aquesta norma, mesures que incideixen en les principals figures del sistema tributari, i que de forma resumida són les següents:

IRPF

Coeficients d’actualització del valor d’adquisició

Per a les transmissions de béns immobles no afectes a activitats econòmiques, s’inclou l’actualització dels coeficients correctors del valor d’adquisició a l’1%.

Els coeficients d’actualització del valor d’adquisició seran els següents:

Any d’adquisició               Coeficient

1994 i anteriors                     1,3299

1995                                       1,4050

1996                                       1,3569

1997                                       1,3299

1998                                       1,3041

1999                                       1,2807

2000                                       1,2560

2001                                       1,2314

2002                                       1,2072

2003                                       1,1836

2004                                       1,1604

2005                                       1,1376

2006                                       1,1152

2007                                       1,0934

2008                                       1,0720

2009                                       1,0510

2010                                       1,0406

2011                                        1,0303

2012                                        1,0201

2013                                        1,0100

No obstant això, quan les inversions s’haguessin efectuat el 31 de desembre de 1994, s’aplicarà el coeficient 1,4050.

Reducció del rendiment net d’activitats econòmiques per manteniment o creació d’ocupació

Es prorroga la reducció del rendiment net de les activitats econòmiques per manteniment o creació d’ocupació, a semblança de la que s’introdueix en l’impost sobre societats respecte de l’aplicació per les microempreses d’un tipus reduït de gravamen quan, igualment, mantinguin o creïn ocupació.

Així, en cadascun dels períodes impositius 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 i 2014, els contribuents que exerceixin activitats econòmiques l’import net de la xifra de negocis de les quals per al conjunt d’elles sigui inferior a 5 milions d’euros i tinguin una plantilla mitjana inferior a 25 empleats, podran reduir en un 20 per 100 el rendiment net positiu declarat, minorat si escau per les reduccions previstes en l’article 32 de Llei de l’IRPF, corresponent a les mateixes, quan mantinguin o creïn ocupació.

Pròrroga per al 2014 de les escales de gravamen

S’inclou, amb la finalitat de consolidar les finances públiques, la pròrroga del gravamen complementari a la quota íntegra estatal establert per a 2012 i 2013. 

Pròrroga per a 2014 del tractament de les despeses i inversions en formació del personal

 

S’estén al període impositiu 2014 (aquest incentiu fiscal a la formació es va prorrogar ja l’any 2011, 2012 i 2013) la previsió que les despeses i inversions per habituar els empleats en la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació, quan la seva utilització només es pugui realitzar fora del lloc i horari de treball, no tindran consideració de rendes en espècie per al treballador i, per tant, no es produeix cap tributació en l’IRPF.

 

D’acord amb això, donaran dret a l’aplicació de la deducció de despeses de formació (i la societat podrà deduir l’1% en general, o el 2% sobre l’excés de despeses que superin la mitjana dels 2 exercicis anteriors) en l’impost sobre societats, que prorrogarà la seva vigència per a les despeses a 2014.

Compensació fiscal per percepció de determinats rendiments del capital mobiliari amb període de generació superior a dos anys el 2013

Es regula la compensació per la pèrdua de beneficis fiscals que afecta determinats contribuents amb la llei vigent de l’IRPF: els perceptors de determinats rendiments del capital mobiliari amb període de generació superior a dos anys el 2013 respecte als establerts en la normativa de l’IRPF vigent fins a 31 de desembre de 2006. 

IMPOST SOBRE SOCIETATS

Pel que fa a l’impost sobre societats, a més de les pròrrogues de l’aplicació del tipus reduït de gravamen de què gaudeixen les microempreses quan mantenen o creen ocupació, i del tractament que es confereix a les despeses i inversions per habituar els empleats en la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació, també es recull la fixació dels coeficients aplicables als actius immobiliaris en els supòsits de transmissió, i la regulació de la forma de determinar els pagaments fraccionats de l’impost durant l’exercici 2014. 

Coeficients de correcció monetària per a 2014

Amb efectes per als períodes impositius que s’iniciïn durant l’any 2014, els coeficients en funció del moment d’adquisició de l’element patrimonial transmès, seran els següents:

    Coeficient

Amb anterioritat a 1 de gener de 1984… 2,3130

En l’exercici 1984………………………………. 2,1003

En l’exercici 1985………………………………. 1,9397

En l’exercici 1986………………………………. 1,8261

En l’exercici 1987………………………………. 1,7396

En l’exercici 1988………………………………. 1,6619

En l’exercici 1989………………………………. 1,5894

En l’exercici 1990………………………………. 1,5272

En l’exercici 1991………………………………. 1,4750

En l’exercici 1992………………………………. 1,4423

En l’exercici 1993………………………………. 1,4235

En l’exercici 1994………………………………. 1,3978

En l’exercici 1995………………………………. 1,3418

En l’exercici 1996………………………………. 1,2780

En l’exercici 1997………………………………. 1,2495

En l’exercici 1998………………………………. 1,2333

En l’exercici 1999………………………………. 1,2247

En l’exercici 2000………………………………. 1,2186

En l’exercici 2001………………………………. 1,1934

En l’exercici 2002………………………………. 1,1790

En l’exercici 2003………………………………. 1,1591

En l’exercici 2004………………………………. 1,1480

En l’exercici 2005………………………………. 1,1328

En l’exercici 2006………………………………. 1,1105

En l’exercici 2007………………………………. 1,0867

En l’exercici 2008………………………………. 1,0530

En l’exercici 2009………………………………. 1,0303

En l’exercici 2010………………………………. 1,0181

En l’exercici 2011 ………………………………. 1,0181

En l’exercici 2012………………………………. 1,0080

En l’exercici 2013………………………………. 1,0000

En l’exercici 2014………………………………. 1,0000

IMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS

Es prorroguen durant 2014 els tipus de gravamen de l’impost sobre la renda de no residents que es van fixar per als exercicis 2012 i 2013 (tipus de gravamen general del 24,75% i del 21% per a guanys patrimonials i rendiments del capital mobiliari).

IMPOST SOBRE EL PATRIMONI

Es prorroga durant 2014 l’exigència del gravamen de l’impost sobre el patrimoni, a fi de contribuir a la reducció del dèficit públic. 

Recordem, que d’acord amb la Llei 16/2012, es va prorrogar durant l’exercici 2013 la vigència de l’impost sobre el patrimoni

ALTRES NOVETATS TRIBUTÀRIES

• L’actualització dels valors cadastrals, a l’alça o a la baixa, per a la seva adequació amb el mercat immobiliari està directament vinculada, a nivell municipal, amb la data d’aprovació de la corresponent ponència de valors. Amb aquesta finalitat i a la vista dels estudis realitzats a l’efecte, s’estableixen diferents coeficients en funció de l’any d’entrada en vigor dels valors cadastrals resultants d’un procediment de valoració col·lectiva.

• En l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITP i AJD) es procedeix a actualitzar l’escala que grava la transmissió i rehabilitació de grandeses i títols nobiliaris a l’1 per cent. 

• En l’impost especial sobre determinats mitjans de transport les modificacions que s’introdueixen tenen com a objecte adequar en major grau la normativa interna a l’ordenament comunitari. 

• Pel que fa a les taxes, s’actualitzen, amb caràcter general, a l’1 per cent els tipus de quantia fixa de les taxes de la Hisenda estatal, excepte les taxes que s’hagin creat o actualitzat específicament per normes dictades l’any 2013.  Les taxes exigibles per la Direcció General de Trànsit s’ajustaran, una vegada aplicat el coeficient anteriorment indicat, al múltiple de 10 cèntims d’euro immediat superior, excepte quan l’import a ajustar sigui múltiple de 10 cèntims d’euro. A més a més, es modifica la referida als permisos per a la conducció. També es mantenen, amb caràcter general, per a l’exercici 2014, els tipus i quanties fixes establertes per a les taxes que graven els jocs de sort, envit o atzar, en els imports exigibles durant 2013.  La taxa de l’Institut de Comptabilitat i Auditoria de Comptes per emissió d’informes d’auditoria de comptes s’incrementa amb la finalitat que s’adeqüi al cost real dels serveis. La taxa general d’operadors, l’import de la qual es fixa en l’1 per mil dels ingressos bruts d’explotació de l’operador, no pateix variació. També es manté amb caràcter general la quantificació dels paràmetres necessaris per determinar l’import de la taxa per reserva del domini públic radioelèctric. De la mateixa manera, es mantenen per a l’any 2014 les quanties de la taxa d’aproximació exigibles el 2013.  S’estableixen les bonificacions aplicables als ports d’interès general a les taxes d’ocupació, del vaixell, del passatge i de la mercaderia, així com els coeficients correctors d’aplicació a les esmentades taxes del vaixell, del passatge i de la mercaderia. Al seu torn, es minoren les quanties bàsiques d’algunes taxes portuàries establertes en el citat text refós, sense perjudici del règim d’actualització propi establert en la norma esmentada per a la taxa d’ocupació i la taxa d’activitat.  Les prestacions patrimonials de caràcter públic aeroportuàries s’incrementen en un 2,5 per cent respecte de les quanties exigibles el 2013.  Es procedeix a realitzar una actualització dels preus bàsics del cànon de control d’abocaments.  També s’actualitzen les taxes d’anualitats de patents i models d’utilitat, així com de sol·licitud i manteniment de certificats complementaris de protecció. A l’últim, es modifiquen els cànons ferroviaris, la natura dels quals és la de taxes, quant a les seves quanties, fet que suposa augmentar el percentatge en què els ingressos cobreixen els costos ferroviaris.

• S’estableixen com a esdeveniments d’excepcional interès públic amb beneficis fiscals:

a)     « Donostia/Sant Sebastià, Capital Europea de la Cultura 2016».

b)     «Expo Milà 2015»

c)      «Campionat del Món d’Escalada 2014, Gijón».

d)     «Campionat del Món de Patinatge Artístic Reus 2014»

e)     «Madrid Horse Week.»

f)       «III Centenari de la Reial Acadèmia Espanyola»

g)     «120 anys de la Primera Exposició de Picasso. A Corunya, febrer-maig de 2015».

h)     «IV Centenari de la segona part de El Quixot»

i)       «World Challenge LFP /85è Aniversari de la Lliga».

• Interès legal dels diners i de demora: queda respectivament establert en el 4% i en el 5% fins al 31 de desembre de l’any 2014.

• Determinació de l’indicador públic de renda d’efectes múltiples (IPREM) per a 2014:

a) L’IPREM diari, 17,75 euros.

b) L’IPREM mensual, 535,51 euros.

c) L’IPREM anual, 6.390,13 euros.

d) En els supòsits en què la referència al salari mínim interprofessional ha estat substituïda per la referència a l’IPREM, la quantia anual de l’IPREM serà de 7.455,14 euros quan les normes corresponents es refereixin al salari mínim interprofessional en còmput anual, tret que expressament excloguessin les pagues extraordinàries; en aquest cas, la quantia serà de 6.390,13 euros

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir respecte d’això.