DIETES I ASSIGNACIONS PER A DESPESES DE LOCOMOCIÓ, MANUTENCIÓ I ESTADA ESTAN EXEMPTES DE COTITZAR? I EN L’IRPF?

Atenció. Amb la nova normativa s’inclouen en la base de cotització una sèrie de conceptes que històricament quedaven exclosos de cotització en la seva integritat o parcialment.

Aquesta mesura comporta un augment dels costos de personal, amb efectes en la nòmina del mes de desembre (si bé amb un període fins al 31 de març per incloure les liquidacions corresponents a desembre i gener) afegint en la base de cotització conceptes fins ara exempts. No obstant això, per Resolució de 23 de gener de 2014, de la Tresoreria General de la Seguretat Social s’ha ampliat aquest termini fins el 31 de maig de 2014, sense aplicació de recàrrec o interès.

Amb la nova normativa, exclusivament les úniques garanties que continuen estant exemptes en la base de cotització són aquelles destinades a satisfer les despeses d’estudis dirigits a l’actualització, capacitació o reciclatge dels empleats, i sempre que els estudis estiguin exigits per l’exercici de les seves activitats i lloc de treball, les indemnitzacions per defunció, trasllats, suspensions i acomiadaments i les despeses de manutenció i estada sempre que s’hagin ocasionat en un municipi diferent del lloc de treball habitual del treballador destinat i del que constitueixi la seva residència.

Dietes i assignacions per a despeses de locomoció, manutenció i estada: exemptes de cotització 

Com ja hem comentat, respecte a les despeses de manutenció i estada, no s’ha produït cap canvi. Per tant, les dietes continuen estant exemptes de cotitzar, igual que succeïa fins ara. Quant a les despeses de viatge per desplaçaments laborals, no cotitzen si es realitzen en mitjans de transport públic, o fins a la quantia de 0,19 euros per quilòmetre.

Despeses de manutenció

Les dietes continuen estant exemptes de cotització sempre que:

• S’hagin meritat pel desplaçament a un municipi diferent del del centre de treball habitual, així com del que constitueixi la pròpia residència del treballador.
• El desplaçament a un mateix destí no superi els nou mesos de forma ininterrompuda (en el còmput, no cal descomptar les vacances ni altres possibles interrupcions de treball).

Les dietes suposen una despesa deduïble per a l’empresa, i tampoc tributen en l’IRPF del treballador. Ara bé, s’han d’acreditar els dies i llocs de desplaçament, i no poden superar determinat límits segons el lloc de destí:

DESPESES D’ESTADA I MANUTENCIÓ

Requisits

Límits import exonerat

Si es pernocta en un municipi diferent de l’habitual de treball i residència del preceptor:

• Per despeses d’estada  (allotjament)

Els imports justificats[1]. Sense límit

• Per despeses de manutenció[2]:

    – Territori espanyol

53,34 € / dia 

    – Territori estranger

91,35 € /  dia

Si no es pernocta en un municipi diferent de l’habitual de treball i residència del preceptor:

• Per despeses de manutenció:

    – Territori espanyol

26,67 € / dia

    – Territori estranger

48,08 € / dia

Atenció. Si les dietes abonades superen els imports indicats, haurà de cotitzar per l’excés, i els treballadors també hauran de tributar en l’IRPF per aquest excés. 

Despeses de locomoció

Les despeses de viatge per desplaçaments laborals, no cotitzen si es realitzen en mitjans de transport públic,o fins a la quantia de 0,19 euros per quilòmetre, sempre que es compleixin determinats requisits. També estan exemptes les despeses de peatge i d’aparcament que es justifiquin.

Si el desplaçament laboral del treballador s’efectua en un transport públic, està exempt de cotitzar la totalitat de la despesa que es pugui justificar. Ara bé, el desplaçament s’ha d’efectuar a un municipi diferent del del centre de treball.

Quan l’empleat utilitza altres mitjans de transport privat i sempre que es justifiqui la realitat del desplaçament, no haurà de cotitzar fins al límit de 0,19 euros per quilòmetre recorregut. A aquests efectes, també estan exemptes les despeses de peatge i d’aparcament que es justifiquin.

DESPESES DE LOCOMOCIÓ

Requisits                                                                    Límits import exonerat       

Quan l’empleat utilitza els mitjans de transport públic.

El que resulti de les despeses justificades mitjançant factura o document equivalent.

Quan l’empleat utilitza altres mitjans de transport privat i sempre que es justifiqui la realitat del desplaçament.

El que resulti de computar 0,19 € per quilòmetre recorregut; més les despeses de peatge i aparcament que l’empresa satisfaci i  que es justifiquin.

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir respecte d’això.

[1]              Amb efectes des de l’1 de gener de 2008, en el cas de conductors de vehicles dedicats al transport de mercaderies per carretera, no necessitaran la justificació pel que fa a les seves despeses d’estada que no excedeixin de 15 € diaris, si es produeixen per desplaçament dins del territori espanyol, o de 25 € diaris, si corresponen a desplaçaments a l’estranger.

[2]             No fa falta justificant de la quantia de la despesa, però sí de que el viatge es realitzà i que era degut a exigències laborals.